中秋将至，许多企业正精心为客户准备节日礼品。这份心意既能传递温情，也能巩固客户关系。然而，在这份情谊背后，企业财务人员必须清醒地认识到：向客户赠送礼品可能涉及20%的个人所得税代扣代缴义务。

　　

根据现行税收政策，企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及在年会、座谈会、庆典等活动中向个人赠送礼品，个人取得的礼品收入需按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　

　　01 何时需要代扣代缴？

企业向客户赠送礼品时，需要代扣代缴20%个人所得税的情形主要包括：

　　1.业务宣传与广告活动：在市场推广活动中随机向客户赠送礼品2.各种活动赠送：在企业年会、座谈会、庆典及其他活动中向客户赠送礼品3.额外抽奖机会：对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，客户中奖所得

但也有例外情况：如果企业赠送的是具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，则不需要按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　02 礼品价值如何确定？

根据政策规定，礼品价值的确定方法分为两种情况：

　　

•自产产品（服务）：按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得

　　

•外购商品（服务）：按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得

　　

偶然所得在计算个税时不得扣除任何费用。价值1万元的礼品直接乘以20%税率，就是2000元个税。

　　

　　

　　

　　

　　03 企业如何操作申报？

对于无法获取客户身份证信息的常见难题，税务机关提供了解决方案：汇总申报。

　　

企业可以到主管税务机关办税大厅，开通偶然所得汇总申报功能。开通后，在扣缴客户端申报时，选择偶然所得，选择随机赠送礼品，勾选“汇总”方式。

　　

这种方式不需要填写客户姓名、身份证号等信息，直接填入扣缴的收入总额即可，大大简化了申报流程。

　　

　　

重要提示：

　　

•注意扣除限额：送给员工的礼品支出，作为职工福利费，税前扣除限额为工资薪金总额的14%；送给客户的礼品支出，作为业务宣传费，税前扣除限额为销售（营业）收入的15%（另有规定除外）。

　　

•凭证齐全：务必保留好礼品采购、发放、签收等记录和凭证，以备税务机关检查。

　　04 不代扣代缴的风险

企业如果未履行代扣代缴义务，将面临一系列税务风险：

　　1.罚款风险：税务机关可能对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款2.信用影响：未按规定代扣代缴还会影响企业的纳税信用评级，导致信用扣分3.滞纳金负担：逾期缴纳可能按日加收万分之五的滞纳金05 实用节税建议

企业可以通过以下方式合理降低税负：

　　1.改变礼品形式：赠送具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品，这些属于免税范围。今年不少企业流行采用“企付通（「链接」）”方式来送礼，不仅无需代扣代缴个税，而且采用的是非实物形式而是银行的额度方式，这样客户可以凭借云闪付到各大线上平台选择自己喜爱的礼物，比如可以在京东上购买电器，也可以在维品会上购买品牌包包，更可以在美团上购买外卖，这样大大节约了人力、物力成本，也有效刺激了消费。2.结合销售活动：采用“买赠”方式，在销售商品或提供服务的同时赠送礼品3.积分兑换礼品：对累积消费达到一定额度的客户，通过积分兑换方式提供礼品4.组织客户活动：以举办中秋晚会、茶话会等形式，将礼品作为活动消费的一部分常见问题（FAQ）1.问：所有送给客户的礼品都需要代扣个税吗？答：不是所有礼品都需要。企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。2.问：如果客户不愿意提供身份证信息，怎么办？答：企业可以到税务机关开通汇总申报功能，无需采集受赠人的具体身份信息即可完成申报。3.问：赠送给客户的礼品，税额应该如何计算？答：如果是外购商品，按实际购置价格确定应税所得；如果是自产产品，则按市场销售价格确定应税所得，均适用20%税率。4.问：企业未履行代扣代缴义务会有什么后果？答：可能面临应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，还会影响企业的纳税信用评级。5.问：除了个税，赠送礼品还需要处理其他税务问题吗？答：是的。企业还需要注意增值税处理：将购进的货物无偿赠送其他单位或个人应视同销售货物，计算缴纳增值税。

中秋赠礼不仅是情感表达，更是需要合规处理的税务事项。

　　

会计要学会变通，通过了解政策规定、采用合规方式申报和寻求专业建议，企业可以既维护客户关系，又规避税务风险，让佳节赠礼真正成为企业发展的助力而非负担。中秋节送礼给客户，别忘记20%个税！